「中小企業経営強化税制」という言葉を聞いたことはありますか。設備投資による生産性向上を目指す中小企業にとって、非常に重要な制度ですが、要件が複雑で分かりにくいと感じている方も多いのではないでしょうか。
本記事では、中小企業経営強化税制の「生産性向上要件」に焦点を当て、制度の概要から具体的な手続き、注意点までを分かりやすく解説します。
この記事を読み終える頃には、自社がこの税制優遇を活用するための具体的なステップが明確になっているはずです。
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中小企業経営強化税制における生産性向上要件とは
結論から言うと、中小企業経営強化税制は、中小企業が経営力を高めるための設備投資を国が税制面で支援する制度です。青色申告を行う中小企業者等が「経営力向上計画」の認定を受けることで、取得価額の100%を償却できる「即時償却」または取得価額の最大10%を控除できる「税額控除」という大きなメリットを受けられます。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）
この制度を戦略的に利用することで、設備投資の初期コストを抑え、企業の収益力強化や生産性向上を加速できます。特に、多くの企業が対象となる「生産性向上設備（A類型）」の要件を理解することが活用の鍵となります。
制度の概要と2027年までの延長・変更点
中小企業経営強化税制は、資本金1億円以下の法人などが対象です。当初の適用期限は2025年3月31日まででしたが、税制改正により2年間延長され、2027年3月31日まで利用可能になりました。
ただし、2025年4月1日からは制度内容が一部変更されています。例えば、A類型（生産性向上設備）の生産性向上を判定する指標が見直されたほか、C類型（デジタル化設備）は廃止されました。 制度を最大限に活用するためには、こうした最新の情報を正確に把握しておくことが不可欠です。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）
次のセクションでは、具体的にどのような優遇措置が受けられるのかを詳しく見ていきましょう。
受けられる2つの優遇措置（即時償却・税額控除）
本税制の大きな魅力は、企業の状況に応じて以下の2つの優遇措置から有利な方を選択できる点にあります。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）
- 即時償却：設備取得価額の100%を初年度の経費として一括計上できる
- 税額控除：取得価額の最大10%を法人税額（または所得税額）から直接控除できる
即時償却は初年度の課税所得を大きく圧縮し、キャッシュフローを改善する効果が期待できます。 一方で、税額控除は取得価額の10%（資本金3,000万円超1億円以下の法人は7%）を税額から直接差し引く、より直接的な節税効果を持つ制度です。 どちらが有利かは企業の利益状況や財務戦略によるため、専門家への相談も有効でしょう。
どちらを選ぶべきかは、その年度の利益状況や将来の投資計画によって変わります。例えば、利益が多く出ている年度は税額控除で納税額を直接減らし、手元資金を厚くしたい場合は即時償却を選ぶなど、戦略的な判断が求められます。
対象となる設備の種類（A類型・B類型・D類型）
中小企業経営強化税制の対象となる設備は、目的別に主に以下の3つの類型に分けられます。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）
- A類型：生産性向上設備
- B類型：収益力強化設備
- D類型：経営資源集約化設備
この中で、多くの企業にとって最も活用しやすいのがA類型です。これは、旧モデルと比較して生産性が年平均1%以上向上する設備が対象で、機械装置であれば取得価額160万円以上、ソフトウェアであれば70万円以上といった価格要件が定められています。（出典：中小企業経営強化税制について | 一般社団法人 日本工作機械工業会）
一方で、B類型は投資利益率が年平均7%以上となる計画に必要な設備が対象で、経済産業局による事前確認が必要です。 自社が導入したい設備がどの類型に該当し、どんな要件を満たす必要があるのかを事前に把握することが、スムーズな手続きへの第一歩となります。
生産性向上要件証明書の取得手続きと注意点
結論として、A類型（生産性向上設備）で税制優遇を受けるには、「生産性向上要件証明書」の取得が必須です。この証明書は、導入設備が制度要件を満たすことを工業会などが客観的に証明するもので、経営力向上計画を申請する際の重要な添付書類となります。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）
手続きには時間がかかるため、設備投資の計画段階から余裕を持ったスケジュールを組むことが成功の鍵です。次に、具体的な手続きの流れと特に注意すべき点を解説します。
証明書発行までの基本的な流れ
証明書を取得し、税制優遇を受けるまでの基本的な流れは、以下の5ステップで進みます。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）
- 設備メーカーへの依頼
まず、導入を検討している設備のメーカーに、証明書の発行を依頼します。 - 工業会による審査・発行
メーカーは、担当の工業会へ証明書の発行を申請します。工業会が設備を審査し、要件を満たしていれば証明書が発行されます。 - 経営力向上計画の策定と申請
設備を導入する企業は、発行された証明書を添付して「経営力向上計画」を作成し、事業分野の主務大臣に申請します。 - 計画認定と設備取得
計画が認定された後、対象設備を取得します。設備の取得は、原則として経営力向上計画の認定後でなければならない点に注意が必要です。 - 税務申告
事業年度終了後、確定申告の際に計画の認定書や証明書の写しなどを添付し、税務申告を行うことで優遇措置が適用されます。
この一連のプロセスを円滑に進めるためには、特に設備メーカーや工業会との早めの連携が不可欠です。
工業会による証明書の役割と確認事項
工業会が発行する証明書は、対象設備が「一定期間内に販売された最新モデル」であり、かつ「旧モデル比で生産性が年平均1%以上向上する」という客観的な事実を証明する重要な公的書類です。
注意点として、証明書の発行には数日から最大2ヶ月程度かかる場合があり、各工業会の審査状況に依存します。（出典：中小企業経営強化税制とは？対象企業や手続きの流れをわかりやすく解説｜税理士ドットコム）設備導入を決めたら、できるだけ早くメーカーを通じて手続きを開始することが肝心です。申請様式や審査基準は変更される可能性があるため、必ず中小企業庁や各工業会のウェブサイトで最新情報を確認しましょう。
次のステップでは、申請前に必ず押さえておくべきポイントを解説します。
申請前に確認すべきポイントと対象期間
税制優遇を確実に受けるために、申請前にはいくつかの重要事項を確認する必要があります。最も注意すべき点は、原則として設備の取得前に経営力向上計画の認定を受けなければならないことです。認定前に設備を取得すると税制優遇の対象外となるリスクがあるため、契約や支払いのタイミングには細心の注意が求められます。（出典：中小企業経営強化税制とは？対象企業や手続きの流れをわかりやすく解説｜税理士ドットコム）
過去には例外的な措置も存在しましたが、2025年4月1日以降は手続きが厳格化されています。申請を検討する際は、必ず「証明書取得→計画申請・認定→設備取得」の順序を厳守しましょう。不明な点があれば、税理士などの専門家や管轄の経済産業局へ相談することをお勧めします。
また、この税制の適用対象期間は2027年3月31日までに取得し、事業利用を開始した設備に限られます。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）計画から認定、取得、事業投入までをこの期間内に完了させる必要があります。中古資産や貸付資産は対象外であることや、設備ごとの最低取得価額など、細かな要件も事前にチェックリスト化して確認することが重要です。
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まとめ：生産性向上要件を理解し中小企業経営強化税制を最大限活用しよう
本記事では、中小企業経営強化税制の生産性向上要件（A類型）を中心に、制度の概要から手続き、注意点までを解説しました。重要なポイントを以下にまとめます。
- 制度の適用期限は2027年3月31日まで延長されている
- 即時償却（取得価額の100%）または税額控除（最大10%）の優遇措置を選択できる
- A類型の活用には工業会が発行する証明書が不可欠
- 原則として、設備取得前に経営力向上計画の認定が必要
この税制は、設備投資を通じて企業の競争力を高める絶好の機会です。しかし、制度を最大限に活かし、真の生産性向上を実現するためには、どの業務を効率化すべきかという戦略的な視点が欠かせません。（出典：中小企業庁：中小企業経営強化税制）
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